Comptes courants d’associés : attention à la limite de déduction des intérêts en 2025 !
De nombreux dirigeants soutiennent leur entreprise en y laissant temporairement de la trésorerie sous forme de comptes courants d’associés.
En contrepartie, la société peut leur verser des intérêts. Mais attention : pour que ces intérêts soient fiscalement déductibles, certaines conditions strictes doivent être respectée, et les taux applicables viennent d’être mis à jour par l’administration fiscale !
Rappel du cadre fiscal :
Pour déduire les intérêts versés sur un compte courant d’associé du résultat fiscal de l’entreprise, deux conditions cumulatives doivent être respectées (article 39-1-3° du CGI) :
Le capital social doit être intégralement libéré.
Le taux d’intérêt ne doit pas dépasser le TMP, c’est-à-dire la moyenne annuelle des taux effectifs moyens pratiqués par les banques pour les prêts à taux variable de plus de deux ans.
En cas de dépassement du TMP, la part excédentaire des intérêts est réintégrée au résultat fiscal. Autrement dit, elle ne sera pas déductible pour l’impôt sur les sociétés.
TMP applicables de mars à juin 2025 :
L’administration fiscale (BOFiP du 28 mai 2025) a précisé les taux plafonds à appliquer selon la date de clôture de l’exercice :
Clôture entre le 31 mars et le 29 avril 2025 : TMP = 5,49 %
Clôture entre le 30 avril et le 30 mai 2025 : TMP = 5,41 %
Clôture entre le 31 mai et le 29 juin 2025 : TMP = 5,32 %
À noter : le TMP au 31 décembre 2024 était de 5,75 %. On observe donc une lente décrue des taux, après une forte hausse survenue entre 2022 et 2024.
Précisions importantes :
Le plafond du TMP s’applique individuellement à chaque compte courant.
Aucune compensation n’est admise entre des comptes avec des taux différents.
Cette règle vaut également pour les intérêts entre sociétés d’un même groupe.
